Huur: de levensverzekering is aftrekbaar

Aftrekbare uitgaven

Wanneer een persoon eigenaar is van een woning die hij verhuurt, kan hij bij het berekenen van het netto rendement van het vastgoed dat hij in zijn inkomstenbelasting moet opgeven, de afschrijving van het onroerend goed en de goederen die ermee zijn overgedragen, evenals alle noodzakelijke uitgaven voor het verkrijgen van die rendementen, aftrekken.

Zo staat de wet toe om de volgende uitgaven af te trekken:

• De niet-statelijke belastingen en heffingen, evenals de staatsheffingen en -belastingen. Mits het geen boetes zijn.
• De dubieuze vorderingen, in bepaalde gevallen (bijvoorbeeld wanneer er meer dan zes maanden zijn verstreken sinds de vervaldatum van de schuld zonder dat deze is geïnd); ook de bedragen die aan derden zijn betaald voor diensten gerelateerd aan de huur (bijvoorbeeld de woningverzekering of de diensten van een makelaar die het verhuur beheert).
• De rente op leningen, evenals de kosten voor reparatie en onderhoud van het onroerend goed, met een gezamenlijke limiet van de huurinkomsten.

Hypotheek met levensverzekering

Hoewel de wet het toestaat om zowel de woningverzekering als de rente van de hypotheeklening die is aangevraagd om de woning te verwerven als uitgave af te trekken, heeft de Belastingdienst tot voor kort niet toegestaan om de levensverzekering af te trekken die vaak wordt afgesloten bij het formaliseren van die lening . Het is gebruikelijk dat de voorwaarden van deze leningen een lager rentepercentage vaststellen zolang de premies van de door de bank aangeboden levensverzekering worden betaald (de aanwezigheid van de verzekering vermindert het risico van wanbetaling, wat de instelling in staat stelt een lager rentepercentage aan te bieden).

Tot voor kort beschouwde de Belastingdienst de premies betaald voor deze levensverzekeringen als niet aftrekbaar, omdat het geen noodzakelijke uitgave was om de verhuur uit te voeren en de bijbehorende rendementen te verkrijgen. Volgens deze interpretatie zou alleen als het niet afsluiten van de verzekering de oprichting van de hypotheek zou verhinderen, het als een noodzakelijke uitgave kunnen worden beschouwd. Echter, aangezien dit geval alleen een verhoging van het rentepercentage met zich meebrengt, is dat niet het geval.

Welnu, de Belastingdienst heeft zijn standpunt veranderd via de Centrale Economische-Administratieve Rechtbank (TEAC). In een recente uitspraak interpreteert deze rechtbank dat, aangezien het afsluiten van de levensverzekering een korting op de rente van de hypotheeklening met zich meebrengt, het wel als een aftrekbare uitgave moet worden beschouwd . Volgens de TEAC is het niet consistent om de aftrekbaarheid van zo'n post te ontkennen in de mate dat, als de verhuurder de levensverzekering niet zou afsluiten, hij recht zou hebben op een hogere aftrekbare uitgave voor rente. . Daarom vormen deze premies een hogere financiële uitgave.

Correctie

Als u in de afgelopen jaren een onroerend goed heeft verhuurd en deze uitgave niet heeft afgetrokken, overweeg dan om rectificerende aangiften van de IRPF voor de niet-verjaarde jaren (2022,2023, 2024 en 2025) in te dienen. Houd er echter rekening mee dat, door dit te doen, u de termijn van vier jaar die de Belastingdienst heeft om uw aangiften te controleren, opnieuw start. Overweeg dus of de bedragen die u kunt terugvorderen opwegen tegen het risico dat de Belastingdienst meer tijd heeft om uw aangiften te controleren.

 

Als u inkomsten uit verhuur van onroerend goed ontvangt, zullen we controleren of u daarover niet te veel belasting betaalt in uw IRPF en of u alle uitgaven kunt aftrekken waar u recht op heeft.