Instrumentele vennootschappen: sancties

De belastingdienst voert veel inspecties uit op vennootschappen van professionals of kunstenaars, aangezien zij van mening is dat veel van deze vennootschappen "instrumenteel" zijn - ze worden alleen opgericht zodat de voordelen belast worden in de vennootschapsbelasting (IS) en niet in de inkomstenbelasting (IRPF), waarvan het marginale tarief veel hoger is. In die gevallen controleert de belastingdienst wie de menselijke en materiële middelen heeft die nodig zijn om de diensten te verlenen. Als de vennootschap geen structuur heeft om dit te doen (of deze niet aan die diensten toewijdt), wordt aangenomen dat er sprake is van simulatie en dat de vennootschap instrumenteel is.

Wanneer de belastingdienst concludeert dat een vennootschap instrumenteel is, doet zij het volgende:

• Zij berekent de IRPF-bijdrage van de aandeelhouder(s), waarbij zij het totaal van de inkomsten en uitgaven van de vennootschap toerekent; dat wil zeggen, alsof de vennootschap niet bestond.
• Tegelijkertijd, aangezien zij van mening is dat de vennootschap een loutere simulatie is en dus geen enkele activiteit heeft uitgevoerd, retourneert zij de betaalde bijdragen voor de IS.

Bovendien kan de belastingdienst in deze gevallen een sanctie opleggen van tussen de 50 en 150% van de niet-betaalde bijdrage.

Welnu, het Hooggerechtshof heeft vastgesteld dat de berekeningsgrondslag voor deze sanctie niet de niet-betaalde IRPF-bijdrage van de aandeelhouder is, maar de verschil tussen deze bijdrage en de IS-bijdrage die door de tussenliggende vennootschap is betaald met betrekking tot dezelfde inkomsten.

 

Wij zullen u adviseren over de inspectieprocedures waar uw bedrijf onderwerp van is en uw belangen verdedigen tegenover de belastingdienst.