Wanneer moet ik achterstallige betalingen aangeven?

Inkomsten uit arbeid moeten worden aangegeven in het jaar waarin ze opeisbaar zijn. Als het bedrijf ze op dat moment echter niet betaalt (bijvoorbeeld vanwege liquiditeitsproblemen), kan de werknemer ze aangeven wanneer hij ze ontvangt, samen met de ingehouden belasting. Hiervoor moet hij volgens de wet een rectificerende aangifte van de inkomstenbelasting van het jaar waarin deze achterstallige betalingen opeisbaar waren indienen, en dit moet gebeuren binnen de periode tussen de datum van ontvangst en het einde van de daaropvolgende aangifteperiode .

Het indienen van deze rectificerende aangifte leidt niet tot betaling van vertragingsrente, boetes of sancties. Het is echter belangrijk om bij het indienen ervan de reden van de correctie in het belastingformulier te vermelden om problemen met de Belastingdienst te voorkomen.

Veel belastingbetalers interpreteren deze regel zo dat als ze bijvoorbeeld in 2026 achterstallige betalingen uit 2025 ontvangen, de correctie van 2025 altijd kan worden ingediend tot juni 2027 (het moment waarop de aangifte van 2026 moet worden ingediend). Deze interpretatie is echter niet helemaal correct:

• Vanaf 8 april . Als de achterstallige betalingen van 2025 vanaf 8 april 2026 worden ontvangen (startdatum van de aangifteperiode van de inkomstenbelasting van 2025), kan de situatie wel worden geregulariseerd tot juni 2027. In dit geval kan ervoor worden gekozen om de achterstallige betalingen op te nemen in de aangifte van de inkomstenbelasting van 2025 (bijvoorbeeld als ze vóór 30 juni 2026 zijn ontvangen en de betrokkene zijn aangifte van 2025 nog niet heeft ingediend), of om een rectificatie van de aangifte van 2025 in te dienen tot 30 juni 2027 .

• Tot 7 april . Als de achterstallige betalingen echter tussen 1 januari en 7 april 2026 zijn ontvangen, is het verplicht om ze op te nemen in de aangifte van de inkomstenbelasting van 2025, die tot 30 juni 2026 moet worden ingediend . Dat is de dichtstbijzijnde indieningsdatum; als de betalingen later worden aangegeven, kan de Belastingdienst boetes opleggen voor te late aangifte.